PENGARUH BEBAN PAJAK, ASET TIDAK BERWUJUD DAN KUALITAS AUDIT TERHADAP KEPUTUSAN TRANSFER PRICING

Mulyadi Noto Soetardjo; Messyi Augesti Wijaya

doi:10.60090/kar.v5i1.1049.24-46

Mulyadi Noto Soetardjo Universitas Pelita Harapan
Messyi Augesti Wijaya Universitas Pelita Harapan

DOI: https://doi.org/10.60090/kar.v5i1.1049.24-46

Abstract

The purpose of this research is to examine the impact of tax expense, intangible asset, and audit quality on transfer pricing decisions. The research covers the observation period from 2016 to 2022. The research sample consists of manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange. The research employs purposive sampling method with a total of 216 firm-year observations. Data processing is conducted using multiple regression analysis. The research findings indicate that intangible asset has a positive influence on transfer pricing decisions. This suggests that the larger the transaction involving intangible assets which are difficult to measure at the fair price, the more aggressive company regulating their transfer pricing policy. Additionally, the research also reveals that audit quality has a negative effect on transfer pricing decisions, indicating that good audit quality leads to lower transfer pricing decisions. However, the research finds no significant impact of the tax expense on company's transfer pricing decisions. This implies that companies tend to choose the appropriate tax planning method with applicable regulations and not fixated on implementing transfer pricing to minimize their tax expense in achieving the optimal final profit.

Keywords: transfer pricing, tax expense, intangible assets, audit quality

Tujuan dari penelitian ini yaitu untuk menguji pengaruh beban pajak, aset tidak berwujud, dan kualitas audit terhadap keputusan transfer pricing. Penelitian ini memiliki periode pengamatan dari tahun 2016 hingga 2022. Sampel penelitian yang digunakan adalah perusahaan manufaktur terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Penelitian ini menggunakan metode purposive sampling dengan jumlah observasi penelitian sebanyak 216 firm-year. Pengolahan data dilakukan dengan analisis regresi berganda. Penelitian ini memberikan hasil bahwa asset tidak berwujud berpengaruh positif terhadap keputusan transfer pricing. Hal ini menunjukkan bahwa semakin besar transaksi yang melibatkan asset tidak berwujud yang mana sulit diukur pada harga wajarnya, akan meningkatkan agresivitas perusahaan dalam mengatur kebijakan transfer pricing. Selain itu, penelitian ini juga mendapatkan hasil bahwa kualitas audit berpengaruh secara negatif terhadap keputusan transfer pricing, yang mana menunjukkan bahwa semakin baik kualitas audit yang digunakan perusahaan, maka tingkat keputusan transfer pricing menjadi lebih rendah. Namun, penelitian ini menemukan bahwa beban pajak tidak memiliki pengaruh terhadap keputusan transfer pricing perusahaan. Hal ini menunjukkan bahwa perusahaan cenderung memilih metode perencanaan pajak yang sesuai dengan regulasi yang berlaku dan tidak terpaku pada penerapan transfer pricing untuk meminimalisir beban pajaknya dalam mencapai laba akhir yang optimal.

Kata kunci: transfer pricing, beban pajak, asset tidak berwujud, kualitas audit.

References

Dahlan, M. (2022). A Qualitative Analysis of Transfer pricing Audits in Light of Covid-19 Disruptions: Indonesian Context. Jurnal Kajian Ilmiah Perpajakan Indonesiadoi, 3(2), 227–247.

Devita, H., & Sholikhah, B. (2021). The Determinants of Transfer pricing in Multinational Companies. Accounting Analysis Journal, 10(2), 17–23. https://doi.org/10.15294/aaj.v10i2.45941

Firmansyah, A., & Muliana, R. (2018). The Effect of Tax Avoidance and Tax Risk on Corporate Risk. Jurnal Keuangan dan Perbankan, 22(4), 643–656. https://doi.org/https:/ /doi.org/10.26905/jkdp.v22i4.2237

Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 25 (9th ed.). Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

Gracia, J., & Sandra, A. (2022). Pengaruh Pajak Penghasilan Badan, Ukuran Perusahaan, Tax Heaven Country , dan Kualitas Audit terhadap Agresivitas Transfer pricing. Wahana Riset Akuntansi, 10(1), 56–68. https://doi.org/10.24036/wra.v10i1.116696

Hanafiah., Sutedja, A., Ahmaddien, I. (2020). Pengantar Statistika (E. Jaelani (red)). Widina Bhakti Persada Bandung.

Handayani, R. (2021). Tax Minization as a Moderator on the Effect of Tunnelling Incentive and Bonus Mechanism on Transfer pricing Provisions. European Journal of Business and Management Research www.ejbmr.org RESEARCH,
6(4). https://doi.org/10.24018/ejbmr.2021.6.4.930

Hartika, W., & Rahman, F. (2020). Pengaruh Beban Pajak dan Debt Covenant Terhadap Transfer pricing Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2013-2017. JURNAL RISET AKUNTANSI DAN KEUANGAN, 8(3), 551–558. https://doi.org/10.17509/ jrak.v8i3.24903

Hikmatin, R., & Suryarini, T. (2019). Transfer pricing of Manufacturing Companies in Indonesia. Accounting Analysis Journal, 8(3), 165–171. https://doi.org/10.15294/aaj.v8i3.27706

Jafri, H. E., & Mustikasari, E. (2018). Pengaruh Perencaan Pajak , Tunneling Incentive dan Aset Tidak Berwujud Terhadap Perilaku Transfer pricing pada Perusahaan Manufaktur yang Memiliki Hubungan Istimewa yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2016. Berkala Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 03(02), 63–77.

Janrosl, V. S. E. (2018). Analisis Pengaruh Leverage, Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas Terhadap Ketepatan Waktu Pelaporan Keuangan pada Perusahaan Perbankan. Jurnal Benefita, 3(2), 196–203. https://doi.org/10.22216/jbe.v3i2.3464

Khusnudin. (2020). Intangible Asset dalam Pengembangan Bisnis Perspektif Maqasid Syariah. Journal of Islamic Economics and Business, 1(1), 40–44.

Kline, R. . (2016). Principles and Practice of Structural Equation Modeling (Fourth). The Guilford Press.

Krismiaji & Sumayyah. (2022). Audit quality, audit opinion, and earnings management: Indonesian evidence. Journal of Business and Information Systems, 4(2), 103–113. https://doi.org/10.36067/jbis.v4i2.141

Kusumasari, R. D., Fadilah, S., Sukarmanto, E. (2018). Pengaruh Pajak, Kepemilikan Asing dan Ukuran Perusahaan terhadap Transfer pricing (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2012-2016). Prosiding Akuntansi, 2, 766–774.

Lestari, S., & Hasymi, M. (2022). Pengaruh Intangible Asset, Political Connection, dan Tunneling Incentives Terhadap Transfer pricing Aggressiveness (Studi Empiris pada Perusahan Sektor Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2014-2018). JURNAL RISET PERBANKAN, MANAJEMEN DAN AKUNTANSI, 6(2), 93–105.
https://doi.org/https://doi.org/10.56174/jrpma.v5i2.86

Marfuah., Mayantya, S., Prasetyo, P. P. (2021). The Effect of Tax Minimization, Bonus Mechanism, Foreign Ownership, Exchange Rate and Audit Quality on Transfer pricing Decisions. Jurnal Bisnis Terapan, 05(01), 57–72. https://doi.org/10.24123/jbt.v5i1.4079 THE

Marliana, D., Prihatni, R., Muliasari, I. (2022). Pengaruh Pajak, Kepemilikan Asing, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Transfer pricing. JURNAL AKUNTANSI, PERPAJAKAN DAN AUDITING, 3(2), 316–327.
https://doi.org/https://doi.org/xx.xxxxx/JAPA/xxxxx

Marques, M., Pinho, C., & Montenegro, T. M. (2019). The effect of international income shifting on the link between real investment and corporate taxation. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 36. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2019.100268

Maulida, L., & Wahyudi, A. (2020). Determinan Praktik Transfer pricing dengan Firm Size Sebagai Pemoderasi Pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi Bisnis, 18(2), 216–235.

Merle, R., Al-Gamrh, B., Ahsan, T. (2019). Tax havens and transfer pricing intensity: Evidence from the French CAC-40 listed firms. Cogent Business & Management, 6(1647918). https://doi.org/10.1080/23311975.2019.1647918

Nashiruddin, M. (2018). Determinan Transfer pricing pada Perusahaan Manufaktur yang Go Public di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Auditing.

Novira, A.N., Suzan, L., Asalam, A. G. (2020). Pengaruh Pajak , Intangible Assets , dan Mekanisme Bonus Terhadap Keputusan Transfer pricing ( Studi Kasus pada Perusahaan Sektor Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015 - 2018 ). Journal of Applied Accounting and Taxation, 5(1), 17–23.

Nugroho, L., Wicaksono, B. R., Utami, W. (2018). Analysis of Tax Payment, Audit Quality and Firm Size to The Transfer pricing Policy in Manufacturing Firm in Indonesia Stock Exchange. International Journal of Business Society, 2(8), 83–93. https://doi.org/10.30566/ijo-bs/2018.288

Prananda, R.A., & Triyanto, D. N. (2020). Pengaruh Beban Pajak, Mekanisme Bonus, Exchange Rate dan Kepemilikan Asing Terhadap Indikasi Melakukan Transfer pricing. Nominal: Barometer Riset Akuntansi dan Manajemen, 9(2), 211–225.

Rahman, W. A., & Cheisviyanny, C. (2020). Pengaruh Mekanisme Bonus, Exchange Rate, Intangible Assets, dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Keputusan Perusahaan Melakukan Transfer pricing. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 2(3), 3125–3143.

Roslita, E. (2020). Pengaruh Pajak, Profitabilitas, Leverage, dan Kualitas Audit Terhadap Penetapan Transfer pricing. ESENSI: Jurnal Manajemen Bisnis, 23(3), 303–310.

Sari, M. I. P., & Husnasari, F. A. (2022). Penerapan Arm’s Length Principle dalam Praktik Abuse of Transfer pricing Perusahaan Multinasional di Indonesia. RechtIdee, 17(2), 352–373.

Sarifah, D. A., Prabowulan, D., Maharani, A. (2019). Dampak Effective tax rate (ETR), Tunneling Incentives (TNC), Indeks Trend Laba Bersih(ITRENDLB) dan Exchange Rate Terhadap Transfer pricing pada Perusahaan Manufaktur yang Listing di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Humanika, 9(2), 215–228.

Satyadini, A. E. (2018). Empirical Approach of Tax Avoidance Risk Assessment.
Kajian Ekonomi & Keuangan, 2(1), 53–69.

Septiyani, R. P. P., Ramadhanti, W., Sudibyo, Y. A. (2018). Jurnal Akuntansi dan Auditing. Soedirman Accounting Review Volume, 03(708).
Stock, J. H., & Watson, M. W. (2020). Introduction to Econometrics (Fourth Edition). Pearson Education.

Suarjana, I. G. . (2019). Pengaruh Beban Pajak, Aset Tidak Berwujud, Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Multinationality Terhadap Transfer pricing. Brawijaya University.

Tabachnick, B. G., & Fidell, L. S. (2012). Using Multivariate Statistics. Pearson. Wijaya, I., & Amalia, A. (2020). Pengaruh Pajak , Tunneling Incentive , Dan Good Corporate Governance Terhadap Transfer pricing. Profita: Komunikasi Ilmiah Akuntansi dan Perpajakan, 13(1), 30–42. https://doi.org/http://dx.doi.org/10.22441/profita.2020.v13i1.003 This

Widarjono, Agus. 2010. Analisis Statistika Multivariat Terapan. Penerbit UPPSTIM YKPN Yogyakarta.

Wisanggeni, I. (2019). Pajak Internasional. Mitra Wacana Media.

Yanti, R. E., & Pratiwi, C. W. (2021). Determinan Transfer pricing pada Perusahaan Pertambangan. Jurnal Ilmiah Ekonomi Bisnis, 26(1), 86–98. https://doi.org/https://doi.org/10.35760/eb.2021.v26i1.3326